Kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT mới nhất

, , Leave a comment

Trong công tác kế toán, việc sai sót khi kê khai thuế Giá trị gia tăng, là điều khó tránh khỏi. Những lỗi thường gặp khi kê khai thuế Giá trị gia tăng như: viết hóa đơn sai thuế suất, sai tiền thuế, kê khai sót hóa đơn hoặc kê khai sai tiền thuế GTGT v.v..Bài viết sau sẽ hướng dẫn chi tiết cách kê khai, bổ sung thuế GTGT. Các bạn cùng tham khảo nhé.

>>>Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT

I. Nguyên tắc khi thực hiện kê khai bổ sung

Chỉ kê khai bổ sung khi đã hết thời hạn nộp tờ khai thuế, khi cơ quan thuế chưa công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế doanh nghiệp và kê khai bổ sung bất cứ khi nào phát hiện sai sót. Kê khai bổ sung nhưng vẫn chưa đúng, thì kê khai lại cho đúng, không giới hạn lần kê khai bổ sung 

Lưu ý khi chỉnh sửa

– Sai đâu sửa đấy: Sai chỉ tiêu nào của tờ khai nào, thời gian nào thì vào đúng chỗ đó để sửa lại cho đúng. Sau đó mới kê khai bổ sung.

– Không phải lỗi nào chỉnh sửa cũng bị phạt: chỉ những sai sót lỗi nào làm ảnh tăng số thuế phải nộp mới bị phạt. công việc hành chính nhân sự

– Chỉ những sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế VAT được khấu trừ mới điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, hoặc 38 tại tờ  khai thuế GTGT của kỳ hiện tại(kỳ khia thuế phát hiện ra lỗi sai)

– Khai bổ sung khi quên không kê khai hóa đơn đầu ra. Còn nếu quên không kê khai hóa đơn đầu vào thì bạn có thể khai trực tiếp vào kỳ hiện tại, và không bị khống chế thời hạn kê khai

– Lấy số liệu kỳ kê khai tiếp theo tại số liệu của tờ khai bổ sung học kế toán trưởng online

Chú ý: ghi phần lý do dẫn đến kê khai sai tại phần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.

Quy định về luật thuế giá trị gia tăng

Xem thêm: Học kế toán miễn phí có hiệu quả không

II. Hướng dẫn kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT

Hướng dẫn xử lý từng trường hợp kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT chi tiết: 

1. Nếu phát hiện kê khai trong thời hạn nộp tờ khai

Khi vẫn còn thời hạn nộp tờ khai thuế nếu phát hiện sai sót thì kê toán không cần phải lập tờ khai bổ sung mà chỉ phải lập tờ khai khác cho đúng sau đó nộp tờ khai thuế trước thời hạn là xong. (Vì cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai mới cuối cùng chỉ cần là trong thời hạn nộp tờ khai). khóa học logistics online

Ví dụ: học xuất nhập khẩu online miễn phí

Ngày 18/08/2018 Đại lý thuế A nộp tờ khai thuế GTGT tháng 07/2018. Nhưng đến ngày 19/08/2018 lại phát hiện kê khai sai tiền thuế.

 => Xử lý: Chỉ cần lập lại tờ khai mới cho đúng rồi nộp lại trước ngày 20/08/2018 (Vì hạn nộp tờ khai theo tháng là ngày thứ 20 của tháng sau).

»»»»» Review Học Kế Toán Online Ở Đâu Tốt

2. Phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp tờ khai thuế

a) Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ

Những lỗi sai như: Kê khai sai số hóa đơn, sai ngày tháng năm hoa đơn, sai tên, MST công ty …

Cách xử lý:

– Không lập tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS:

– Mà vào trực tiếp kỳ kê khai sai  => Chọn :”Tờ khai lần đầu”  => Vào phụ lục kê khai sai  => Sửa lại cho đúng. (Lưu tại DN để sau này giải trình)

(Từ ngày 1/1/2015 theo điều 5 Luật số 71/2014/QH13 thì chỉ cần nộp tờ khai thuế GTGT mà không cần nộp phụ lục đính kèm. Nên trường hợp này không cần nộp lại tờ khai, mà chỉ sửa lại để sau này giải trình khi quyết toán là được.) diễn đàn kế toán trưởng

Ví Dụ: Ngày 28/08/2018 Đại lý thuế Công Minh phát hiện tờ khai thuế GTGT tháng 3/2018 bị sai số hóa đơn đầu vào.

Cách xử lý:

  Không lập tờ khai bổ sung mà vào trực tiếp tờ khai tháng 3/2018

  => Tích chọn: “Tờ khai lần đầu”

  => Vào “Phụ lục 01-2/GTGT”

  => Sửa lại cho đúng số hóa đơn là xong

  => In ra lưu tại DN.                              kế toán vật liệu xây dựng

– Nếu các bạn muốn yên tâm hơn có thể làm công văn để giải trình với thuế

b) Sai sót làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ

Những lỗi sai như: kê khai sai tiền thuế GTGT, sai giá trị hàng hóa, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót hóa đơn đầu ra, kê khai sai số tiền…

Cách xử lý: Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh

Cách kê khai bổ sung điều chỉnh có 3 bước sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK

  • Chọn mục “Thuế Giá trị gia tăng”
  • Chọn thông tin kỳ tính thuế -> Chọn ” 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ ( TT 156/2013, TT26/2015) ( đối với DN kê khai theo pp khấu trừ)
  • Chọn các thông số cho tờ khai như hình bên dưới:
  • Tiếp theo chọn “đồng ý”, màn hình sẽ xuất hiện tờ khia mà bạn đã khai từ lần trước

Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh

Có các trường hợp cụ thể sau đây:

TH1: Trường hợp kỳ trước quên không nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang thì sửa lại chỉ tiêu [22]

TH2: Sai sót tại hóa đơn đầu vào khóa học kế toán thuế

Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25]. ( Nhớ là phải nhập vào cả 3 chỉ tiêu nhé)

Ví Dụ: Quý II/2018 các bạn phát hiện tờ khai thuế GTGT quý I/2018 kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu 5.000.000, thuế GTGT: 500.000(10%).

 Cách kê khai bổ sung điều chỉnh cụ thể như sau: 

 – Vào tờ khai quý I/2018  => Lựa chọn “Tờ khai bổ sung”  => “Lần 1” (Nếu là lần đầu).

 => Các bạn điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu như sau (Vì kê khai thiếu, nên phải kê khai tăng, tức là các bạn lấy số tiền hiện tại đang có ở trên các chỉ tiêu đó trên tờ khai và Cộng thêm số tiền thiếu vào), cụ thể như sau:

  [23] = 200.000.000 + 5.000.000

  [24] = 20.000.000 + 500.000

  [25] = 19.000.000 + 500.000

(Vì là công ty KD mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nên 24 và 25 có thể sẽ khác nhau vì phải phân bổ số thuế GTGT dùng chung. Nếu là công ty chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau)

=> Tiếp đó các bạn kích chuột vào “Ghi”

 => Tiếp đó xử lý số liệu như Bước 3 bên dưới

TH3: Sai sót hóa đơn đầu ra

Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [29] đến [33 ]

Ví Dụ: Quý II/2018 các bạn phát hiện tờ khai thuế GTGT quý I/2018 kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 5.000.000, thuế GTGT là 10%: 500.000.

Cách kê khai bổ sung điều chỉnh cụ thể như sau:

– Vào tờ khai quý I/2018

–  Lựa chọn “Tờ khai bổ sung”

– “Lần 1” (Nếu là lần đầu).

–  Các bạn điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là mặt hàng thuế suất 10%).

Cụ thể là các bạn lấy số tiền hiện có ở trên 2 chỉ tiêu [32]  và [33]  (-) trừ đi, vì là kê khai thừa nên phải kê khai giảm xuống:

  [32] = 500.000.000 – 5.000.000

  [33] = 50.000.000 – 500.000

–  Sau khi điều chỉnh xong các bạn chọn “Ghi”

–  Tiếp đó xử lý số liệu như Bước 3 bên dưới.

TH4: Các trường hợp khác làm tương tự, áp dụng nguyên tắc sai đâu sửa đấy

VD: Sai ở chỉ tiêu 22 thì sửa trực tiếp ở chỉ tiêu 22

Bước 3: Sau khi kê khai, bổ sung xong các bạn chọn “Ghi” phía dưới -> Màn hình sẽ chuyển sang “Phụ lục KHBS” màn hình sẽ xuất hiện như dưới đây:

Chỉnh sửa 2 chỉ tiêu [40] và Chỉ tiêu [43]  cụ thể như sau:

– Nếu Chỉ tiêu [40] < 0 Là giá trị âm (nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)

Cách Xử lý:

 – Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.

 – Các bạn có thể trừ vào tiền thuế phải nộp của kỳ sau hoặc hoàn thuế. (Nhưng các bạn phải theo dõi bên ngoài).

 Chú ý: Không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

Nếu Chỉ tiêu [40] > 0 Là giá trị dương (Tăng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ)

Cách xử lý:

 – Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.

 – Nộp số tiền thuế phải nộp (+) cộng thêm tiền phạt chậm nộp mà phần mềm đã tính cho bạn (Ở phần B “Tính số tiền chậm nộp”) và Công văn giải trình sai sót (nếu có).

Nếu Chỉ tiêu [43] < 0 Là giá trị âm (vì nằm trong ngoặc). (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

Cách xử lý:

 – Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.

 – Nhập số tiền đó vào Chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại.

– Nếu Chỉ tiêu [43] > 0 Là giá trị dương (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ bổ sung).

Cách xử lý:

 – Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.

 – Nhập số tiền đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

Ví dụ: Tháng 5/2018 Đại lý thuế Công Minh kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT quý I/2018. Kết quả sau khi điều chỉnh là làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết là 5.000.000. (Tức là Chỉ tiêu [43] = 5.000.000)

 Cách xử lý:    

 – Kết xuất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” để nộp qua mạng cho cơ quan thuế.

 – Làm công văn giải trình (nếu có).

 – Nhập số tiền ở Chỉ tiêu [43] = 5.000.000 của tờ khai bổ sung quý I/2018 vào Chỉ tiêu [38] của quý II/2018.

Chú ý:

 – Những hóa đơn đầu vào bỏ sót thì không cần phải khai bổ sung mà có thể kê khai vào kỳ hiện tại và vẫn được khấu trừ (Nhưng phải trước khi Cơ quan thuế có quyết định thanh-kiểm tra).

Những hóa đơn đầu ra bỏ sót thỉ phải kê khai bổ sung lại kỳ phát sinh hóa đơn đó.

Ví dụ: Tháng 8/2018 Đại lý thuế A phát hiện có 1 hóa đơn GTGT đầu ra của quý I/2018 bỏ sót. Thì phải lập tờ khai bổ sung của Tờ khai quý I/2018. (Cách kê khai bổ sung như trên)

Như vậy là các bạn đã hoàn tất việc kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT. Để được hướng dẫn chi tiết hơn các bạn có thể theo dõi video do kế toán trưởng hướng dẫn dưới đây

Xem thêm bài viết: Xử lý hóa đơn GTGT viết sai

Nguồn tham khảo: Kế toán Lê Ánh

Nghiệp vụ kế toán thuế chúc các bạn thành công!

Để hiểu rõ và nắm chắc được các kiến thức về kế toán, các bạn nên tham khảo thêm các khóa học kế toán tại trung tâm. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về học kế toán thuế ở đâu tốt nhất

hoc ke toan thuc te

5/5 - (3 bình chọn)
 

Leave a Reply