Lựa chọn đối tượng so sánh độc lập nội bộ

Lựa chọn đối tượng so sánh độc lập nội bộ là gì? Trường hợp không có đối tượng so sánh độc lập nội bộ tương đồng thì lựa chọn đối tượng so sánh như thế nào? Số lượng tối thiểu đối tượng so sánh độc lập được chọn sau khi phân tích, so sánh và điều chỉnh như thế nào? Nghiệp vụ kế toán thuế sẽ giải đáp chi tiết trong bài viết dưới đây

Căn cứ pháp lý: Điều 7 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp liên kết được ban hành ngày 05 tháng 11 năm 2020. Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 12 năm 2020 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020.

Lựa chọn đối tượng so sánh độc lập

1. Lựa chọn đối tượng so sánh độc lập nội bộ là việc lựa chọn giao dịch của chính người nộp thuế với bên không có quan hệ liên kết, đảm bảo tương đồng không có khác biệt ảnh hưởng trọng yếu đến mức giá; tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bổ lợi nhuận giữa các bên.

Trường hợp không có đối tượng so sánh độc lập nội bộ tương đồng, thực hiện lựa chọn đối tượng so sánh theo điểm b và c khoản 3 điều 17 Nghị định 132/2020/NĐ-CP học kế toán tổng hợp ở đâu

3. Phân tích lựa chọn đối tượng so sánh độc lập để phân tích, xác định khoảng giao dịch độc lập tuân thủ nguyên tắc phân tích, so sánh và các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết quy định tại Nghị định này, theo thứ tự ưu tiên lựa chọn dữ liệu so sánh như sau:

….

b) Đối tượng so sánh cư trú cùng quốc gia, lãnh thổ với người nộp thuế;

c) Đối tượng ở các nước trong khu vực có điều kiện ngành và trình độ phát triển kinh tế tương đồng.

Việc so sánh giữa giao dịch liên kết và giao dịch độc lập được thực hiện trên cơ sở từng giao dịch đối với từng sản phẩm tương đồng.

Trường hợp không thể so sánh giao dịch theo sản phẩm, việc gộp chung các giao dịch phải đảm bảo phù hợp bản chất, thực tiễn kinh doanh và việc áp dụng phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại

Điều 12 – Lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết

Điều 13 – Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập

Điều 14 – Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận của người nộp thuế với tỷ suất lợi nhuận của các đối tượng so sánh độc lập quy trình quản lý nhân sự

Điều 15 – Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết

Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

2. Dữ liệu tài chính, kinh doanh của các đối tượng so sánh phải đảm bảo độ tin cậy để sử dụng cho mục đích kê khai, tính thuế, phù hợp với các quy định về kế toán, thống kê và thuế.

Thời điểm phát sinh giao dịch của các đối tượng so sánh độc lập phải cùng thời điểm phát sinh với giao dịch liên kết hoặc có năm tài chính cùng với năm tài chính của người nộp thuế, trừ trường hợp đặc thù cần thiết mở rộng thời gian so sánh theo quy định tại Điều 9 (Mở rộng phạm vi phân tích, so sánh) Nghị định này.

Định dạng dữ liệu phải đảm bảo có thể so sánh, tính toán được các mức giá tại thời điểm giao dịch hoặc trong cùng kỳ tính thuế; dữ liệu so sánh về tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bổ lợi nhuận phải đảm bảo ít nhất là ba kỳ tính thuế liên tục. học xuất nhập khẩu từ đầu

Đối với các giá trị tỷ suất, tỷ lệ tương đối, người nộp thuế làm tròn số đến chữ số thứ hai sau dấu thập phân. Trường hợp số tương đối được lấy từ các số liệu công bố không có số tuyệt đối đi kèm và không sử dụng nguyên tắc làm tròn này thì lấy theo số liệu đã công bố có trích dẫn nguồn.

3. Số lượng tối thiểu đối tượng so sánh độc lập được chọn sau khi phân tích, so sánh và điều chỉnh khác biệt trọng yếu được lựa chọn như sau:

• 01 đối tượng trong trường hợp giao dịch liên kết hoặc người nộp thuế thực hiện giao dịch liên kết và đối tượng so sánh độc lập không có khác biệt;
• 03 đối tượng trong trường hợp đối tượng so sánh độc lập có khác biệt nhưng có đủ thông tin, dữ liệu làm cơ sở để loại trừ tất cả các khác biệt trọng yếu và
• 05 đối tượng trong trường hợp chỉ có thông tin, dữ liệu làm cơ sở để loại trừ hầu hết các khác biệt trọng yếu của đối tượng so sánh độc lập.

Bài viết liên quan

Hướng dẫn đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định mới nhất Xác định sự khác biệt doanh thu, chi phí giữa kế toán và thuế Quy định về lập hóa đơn điện tử mới nhất Các bên có quan hệ liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP Thủ tục khôi phục mã số thuế bị đóng Đại lý thuế là gì? Quyền và trách nhiệm của đại lý thuế Đăng ký thuế trong trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế